关于税收促进我省中小企业发展的

实证研究和对策建议

     由江苏省地方税务局李小平局长主持的江苏省哲学社会科学界联合会2009年立项课题《税收促进我省中小企业发展的实证研究》已经完成。课题组以实证研究的方式，选取了常州、南通、淮安、扬州、泰州、常熟等地区（以下简称六地区）的250家中小企业的生产经营状况及税收缴纳情况，采取了企业问卷调查、典型性样本数据统计分析，从中掌握全省中小企业2007年和2008年税收政策的运行轨迹，对我省落实税收政策促进中小企业发展的现状进行详细分析，提出了相应的对策建议。
 
     我省落实税收政策促进中小企业发展的现状
     我省落实税收政策促进中小企业发展情况因行业、地区不同而表现各异。中小企业税收优惠力度有所下降；企业所得税优惠占绝对比重；优惠的税种存在明显的地区性差别；各税种优惠政策的主要领域分化明显；优惠政策的企业分布特征变化较大， 中小企业研发加计扣除、城镇土地使用税减免、残疾人工资加计扣除、信用担保免征营业税等四个领域均为户均正增长，中小企业所得税优惠税率、加速折旧、专用设备抵免、科技孵化器优惠、技术转让所得税优惠、综合利用资源所得税优惠均为负增长。
中小企业目前主要经营难题
     1、融资瓶颈与对融资渠道支持的不足---只有14%的中小企业认为不存在资金紧张问题。在资金紧张的中小企业中，有大约1/3被迫选择民间高利资本来进行周转。
     2、创新瓶颈与对创新体系支持的不足---中小企业人才普遍流失严重，技术创新还没有形成良好的产学研合作机制和与大企业合作的创新机制。
     3、成本、市场瓶颈与对企业社会化服务支持的不足---市场信息与咨询部门的资源优势没有与实业部门充分结合，没有转化为促进企业成本节约和利润增长的有效生产力。
     4、政策瓶颈与对目标引导支持的不足---企业对税收政策的认识大部分停留在降低成本的水平上，对税收政策目标的理解和把握上存在明显不足。现行税收优惠政策的目标缺失，没能很好地切合企业的发展需求。
税收政策支持不足的深层次原因
     1、税收政策体系不够完善---税收法律制度中缺乏与《中小企业法》相一致的中小企业界定标准，未能制定专门针对广大中小企业的税收优惠政策；税收法治环境不理想，在税收任务比较宽松的地区，优惠政策就落实得比较到位，税收任务比较紧张的地区，优惠政策的落实力度就相对较弱。
     2、税收优惠力度不足---中小企业税收优惠政策呈现面窄点少的局面；对小型微利企业的规定不尽合理；创业投资企业门槛高；税收政策落实过程中的管理水平有待提升——一是制度外税收优惠政策过滥， 二是税收优惠管理效率较低，三是政策管理的粗放化使税收优惠政策难以落实，四是税收优惠管理缺乏科学的统计和评价分析制度。纳税服务有待进一步强化---税务机关需要加强政策服务，将企业缴税的成本尽量最小化。
     四、税收促进我省中小企业发展的相关建议
     (一)借鉴发达国家成功经验，逐步完善中小企业税收制度，在为中小企业发展提供税收立法、税收优惠、税收促进方面提供有益的借鉴。
     (二)充分发挥税收调控职能，适度提高对中小企业的税收扶持力度
     1、实行有利于中小企业融资的税收政策。金融机构向中小企业收取的利息可减按3%的税率征收金融保险业营业税；准予金融机构对中小企业贷款提取不超过10%的贷款损失准备在税前全额扣除；对农村面向中小企业的小额贷款机构给予长期的减征营业税和企业所得税政策；放宽企业间相互融资税收政策，对企业间借款发生的坏账损失准予据实在税前扣除；减轻中小企业向个人融资的税收负担，对个人从中小企业取得的借款利息，可比照储蓄存款利息给予减征或免征个人所得税政策，对企业将税后积累用于转增个人股本的，可暂缓征个人所得税。
     2、实行有利于降低中小企业成本的税收政策。对个人独资、合伙企业个人所得税政策进行适当调整；对存在特定困难的企业实行特定的财税政策；对因国家加强宏观调控出现政策性亏损的中小企业，可给予一定的财政补贴；对生产经营存在实际困难的中小企业，可适当放宽房产税和城镇土地使用税困难性减免的审批条件；积极引导中小企业采取二、三产业分离和资产并购重组等措施，降低税收成本。
     3、实行有利于中小企业服务机构发展的税收政策。一是大力发展现代物流业。对新办物流企业给予定期减免所得税政策，对物流企业每年新增的税源属于地方留成的部分，可给予一定比例的财政返还。二是鼓励发展中介服务业。对专门为中小企业提供代理进出口、市场营销、融资、会计、人力资源管理等中介服务的经营机构，可实行全面的差额征收营业税政策，同时对新办服务机构给予定期减免所得税政策。三是加大对信用担保企业税收支持力度，对所有为中小企业提供信用担保服务取得的收入给予免征营业税优惠。对因服务外包而新增的地方留成税收，可给予一定的财政返还，对中小企业实际发生的服务外包支出，准予全额在企业所得税前扣除。
     4、实行有利于培育中小高新技术企业的税收政策。对单位和个人以先进技术、专利等无形资产向中小企业投资,可免征投资环节的营业税，并缓征所得税；对投资者所获得的投资分红，可给予减征或者免征所得税优惠；支持中小企业培养高新技术人才，对中小企业安置大学生就业的，可比照安置国有、集体企业下岗、失业人员就业，给予减征流转税和所得税政策，并根据每年的新增就业人数给予财政补贴；对中小企业直接从事研究开发的科技人员所获得的报酬，可比照稿酬所得给予减征个人所得税优惠；对专门从事研发的企业，可给予研发设备加速折旧、研发支出加计扣除、免征技术开发和技术转让环节的营业税和所得税等优惠政策。
     5、实行有利于节能环保的税收政策。首先是改革资源税制，促使中小企业节约资源和高效利用资源；适时开征环境税，促进中小企业增强环境保护意识，增加对环境保护的投入；其次要加大对节能、环保产业税收支持力度。 
     （三）完善现行的税收征管模式
     1、树立扶持与规范并重的管理理念。通过规范执法、加强服务、简化流程等具体措施来改变中小企业在征纳关系中处于的相对弱势地位，减少中小企业非主观违法行为，降低中小企业税收遵从成本，为中小企业创造一个公平的纳税环境。
     2、建立以信息化为依托、分类管理为抓手的中小企业管理方式，突出管理重点，加强薄弱环节监控，实施专业化管理，以减少中小企业涉税违法行为的发生，促使其健康规范发展。
     3、建立行之有效的中小企业税收查处机制。完善纳税评估制度， 合理划分稽查职能， 建立梯次处罚标准， 通过不同的处罚培养企业的纳税意识，提高税法遵从度， 从而充分发挥税法威慑力，有效打击涉税违法行为。
     （四）改进以降低纳税成本为诉求的纳税服务
     1、简化纳税申报和优化办税流程， 切实解决因税收管理环节繁多、程序复杂导致中小企业涉税负担过重的问题。
     2、开展特色专业税收服务。拓展税收宣传空间，扩大部门联合，积极与国税、发改、经贸、科技、工商等部门协作，开展联合办证、联合征收、联合检查等工作，切实减轻中小企业的负担，使中小企业及时享受到最优最新的服务。
     3、积极探索纳税人维权途径，积极开展税收援助服务，切实尊重和保护好纳税人各项涉税权益，营造和谐的税收环境。